ФНС России выпустила разъяснения о порядке формирования счетов-фактур с 1 января 2026 года с учетом изменений в Налоговом кодексе. Новые правила прописаны в письме от 16.12.2025 № ЕА-4-26/11336@.
С 2026 года основная ставка НДС увеличится до 22%. Это установлено федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. В связи с этим ФНС разместила на своем сайте обновленные xsd-схемы форматов счета-фактуры, универсального передаточного документа (УПД) и корректировочного счета-фактуры, в которых предусмотрена новая ставка.
Поправки в статью 169 НК РФ вводят новые требования к счету-фактуре и его реквизитам. В частности, если при продаже была получена предоплата, в новом счете-фактуре нужно указывать порядковый номер и дату составления первого счета-фактуры, который выставлялся при получении оплаты или аванса.
ФНС рекомендует с 1 января 2026 года эти сведения вносить в элемент «Сведения о сопроводительных документах, уточняющих обстоятельства факта хозяйственной жизни (СопрДокФХЖ)» (таблица 5.8 приказа № 970), который входит в состав элемента «Дополнительные сведения об участниках факта хозяйственной жизни, основаниях и обстоятельствах его проведения» (таблица 5.3 приказа № 970).
Если требуется зафиксировать исправление "АСЧФ", такие данные следует указывать в элементе «Дополнительные сведения (РеквДопСведДок)» (таблица 5.41 приказа № 970) следующим образом: «ИспАСЧФ N ___ от ___».
Еще одно изменение касается указания сведений об ИП. С 1 января 2026 года не нужно будет указывать реквизиты свидетельства о госрегистрации ИП — теперь достаточно основного государственного регистрационного номера ИП (ОГРНИП) и даты его присвоения. Рекомендуется заполнять эти сведения в элементах «ОГРНИП» и «ДатаОГРНИП» (таблица 5.36 приказа № 970).
При оформлении корректировочных счетов-фактур и универсальных корректировочных документов рекомендуется использовать элемент «Реквизиты свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (СвГосРегИП)» (таблица 5.30 приказа № 736) в формате «ч1; ч2», где ч1 — ОГРНИП (15 знаков), ч2 — дата присвоения ОГРНИП (ДД.ММ.ГГГГ).
ФНС особо указывает: если бухгалтер укажет эти сведения до внесения изменений в электронные форматы либо совсем их не заполняет, это не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушениями.
